Saber que a CBS substitui o PIS/Cofins não basta: o que o importador precisa é refazer a conta. Neste guia, mostramos o cálculo passo a passo de uma importação registrada em 2027 e comparamos com a mesma carga em 2026, antes e depois dos créditos.
A ordem do cálculo em 2027
- 1Valor aduaneiroMercadoria, frete e seguro internacionais, convertidos para reais.
- 2Imposto de ImportaçãoAlíquota da TEC sobre o valor aduaneiro. Não muda com a reforma.
- 3IPI e Imposto SeletivoIPI zerado para a maioria dos itens (salvo ZFM). IS só para os bens da lista, a partir de 2/02/2027.
- 4CBS e IBSBase = valor aduaneiro + II + IS + taxas aduaneiras (sem IPI e ICMS). Sobre ela, 11,2% de CBS e 0,1% de IBS.
- 5ICMS-ImportaçãoPor dentro, com a alíquota do estado. SP e PR incluem CBS e IBS na base.
Duas regras evitam a maior parte dos erros. A CBS e o IBS são calculados por fora: não entram na própria base. Já o ICMS continua por dentro: ele faz parte da sua própria base, por isso a soma é dividida por (1 − alíquota).
A alíquota de 11,2% parte da referência de 11,3% calculada pelo TCU, menos o 0,1 ponto que vai para o IBS em 2027 e 2028 (0,05% estadual e 0,05% municipal). O número ainda depende de resolução do Senado até 15 de dezembro; se ela não sair, vale o cálculo do TCU.
Exemplo: a mesma carga em 2026 e em 2027
Importação marítima para revenda em São Paulo (ICMS de 18%), com valor aduaneiro de R$ 100.000, II de 14%, IPI de 5% e R$ 1.000 de taxas aduaneiras (Siscomex e AFRMM). Para simplificar, o produto não tem Imposto Seletivo nem antidumping.
| Tributo | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Imposto de Importação (14%) | R$ 14.000 | R$ 14.000 |
| IPI (5% em 2026; zerado em 2027) | R$ 5.700 | R$ 0 |
| PIS-Importação (2,1%) | R$ 2.100 | — |
| Cofins-Importação (9,65%) | R$ 9.650 | — |
| CBS (11,2% sobre R$ 115.000) | — | R$ 12.880 |
| IBS (0,1% sobre R$ 115.000) | — | R$ 115 |
| Taxas aduaneiras | R$ 1.000 | R$ 1.000 |
| ICMS (18%, por dentro) | R$ 29.074 | R$ 28.096 |
| Total pago no desembaraço | R$ 61.524 | R$ 56.091 |
O ICMS de 2026 parte da soma de valor aduaneiro, II, IPI, PIS, Cofins e taxas (R$ 132.450), dividida por 0,82: base de R$ 161.524 e ICMS de R$ 29.074. Em 2027, a soma é valor aduaneiro, II, taxas, CBS e IBS (R$ 127.995), que dividida por 0,82 dá base de R$ 156.091 e ICMS de R$ 28.096.
Neste exemplo o desembolso cai cerca de R$ 5.400, mas por causa do IPI zerado, não da CBS. Se o produto já tinha IPI zero em 2026, a conta se inverte: R$ 54.573 em 2026 contra R$ 56.091 em 2027, porque a base da CBS é maior que a do PIS/Cofins.
O Imposto de Importação também pesa duas vezes, porque entra na base da CBS e do IBS. Com II zero, por um acordo comercial ou um ex-tarifário, a CBS do exemplo cairia de R$ 12.880 para R$ 11.312. Mas a alíquota precisa vir da NCM correta do produto, nunca da escolha da mais barata.
O custo que fica depende do seu regime
O valor pago no desembaraço não é o custo final. Parte dos tributos volta como crédito, e é aqui que a reforma mais muda a conta de algumas empresas. A tabela considera mercadoria para revenda ou insumo de atividade tributada.
| Regime | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Lucro real | Credita PIS, Cofins, ICMS e IPI | Credita CBS, IBS e ICMS |
| Lucro presumido | Credita ICMS e IPI; PIS e Cofins viram custo | Credita CBS, IBS e ICMS: a CBS deixa de ser custo |
| Simples Nacional | Em regra, não aproveita créditos | No Simples tradicional, segue sem crédito; no regime híbrido, apura CBS e IBS e aproveita créditos |
No exemplo, uma empresa do lucro presumido carregava R$ 11.750 de PIS e Cofins como custo em 2026. Em 2027, a CBS paga volta como crédito, e o custo tributário que fica na mercadoria cai de R$ 26.750 para R$ 15.000 (II e taxas).
Para o caixa, porém, todos pagam primeiro e creditam depois: a CBS e o IBS são pagos até a entrega da carga, e o crédito só entra na apuração. Empresas do Simples que não optaram pelo regime híbrido têm nova janela em março de 2027, com efeito a partir de julho.
Seis erros comuns na planilha de 2027
- Manter PIS e Cofins na conta: na importação, eles deixam de existir em 2027.
- Usar 11,3% de CBS: em 2027 e 2028, a regra geral é 11,2% de CBS mais 0,1% de IBS.
- Calcular a CBS só sobre o valor aduaneiro, sem somar o II e as taxas aduaneiras.
- Colocar o IPI ou o ICMS na base da CBS e do IBS.
- Esquecer o IBS de 0,1%: é pequeno, mas já é cobrado e tem campo próprio na DUIMP.
- Tratar a CBS como custo sem olhar o regime: fora do Simples tradicional, ela volta como crédito.
Faça a conta da sua operação
Os números acima valem para o exemplo. Na sua importação mudam a NCM, a origem (acordos comerciais podem reduzir o II), o modal (no aéreo não há AFRMM), o estado, o Incoterm, as despesas e o regime da empresa, e cada um desses pontos altera o resultado. Por isso a conta precisa ser feita operação a operação, antes de fechar o pedido com o fornecedor.
Material informativo com base na LC 214/2025 (arts. 69 e 78, base de cálculo e créditos na importação), na LC 227/2026 e na LC 87/1996, nas respostas a consultas da Sefaz-SP (nº 32.931/2025 e 33.083/2026) e da Sefa-PR (nº 48/2026), na Resolução CGSN nº 194/2026 e no cálculo da alíquota de referência da CBS pelo TCU (outubro de 2026). Valores ilustrativos; as alíquotas dependem de resolução do Senado. Confirme com seu contador antes de decidir.